退稅減稅降費(fèi)政策操作指南——小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策
來源:時間:2023-04-18
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退稅減稅降費(fèi)政策操作指南——小微企業(yè)六稅兩費(fèi)減免政策

 一、適用對象

  增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶

  二、政策內(nèi)容

 ?。ㄒ唬┳?/span>202211日至20241231日,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

 ?。ǘ┰鲋刀愋∫?guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2022年第10號第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

  三、操作流程

  (一)享受方式

  納稅人通過填寫申報(bào)表單即可享受減免優(yōu)惠,不需額外提交資料。

  (二)辦理渠道

  可通過辦稅服務(wù)廳(場所)、電子稅務(wù)局辦理,具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站納稅服務(wù)欄目查詢。

  (三)申報(bào)要求

  1.小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳(以下簡稱匯算清繳)結(jié)果為準(zhǔn)。登記為增值稅一般納稅人的企業(yè),按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的,除國家稅務(wù)總局公告2022年第3號第一條第(二)項(xiàng)規(guī)定外,可自辦理匯算清繳當(dāng)年的71日至次年630日申報(bào)享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠;202211日至630日期間,納稅人依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠。

  2.登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè),從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項(xiàng)條件的,按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報(bào)前,可按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠。

  登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè),從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合設(shè)立時從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項(xiàng)條件的,設(shè)立當(dāng)月依照有關(guān)規(guī)定按次申報(bào)有關(guān)六稅兩費(fèi)時,可申報(bào)享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠。

  按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人,自辦理匯算清繳的次月1日至次年630日,不得再申報(bào)享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠;按次申報(bào)的,自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年630日,不得再申報(bào)享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠。

  新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后,按規(guī)定申報(bào)當(dāng)月及之前的六稅兩費(fèi)的,依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可申報(bào)享受減免優(yōu)惠。

  新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報(bào)前,已按規(guī)定申報(bào)繳納六稅兩費(fèi)的,不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進(jìn)行更正。

  3.登記為增值稅一般納稅人的小型微利企業(yè)、新設(shè)立企業(yè),逾期辦理或更正匯算清繳申報(bào)的,應(yīng)當(dāng)依據(jù)逾期辦理或更正申報(bào)的結(jié)果,按照國家稅務(wù)總局公告2022年第3號第一條第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)規(guī)定的六稅兩費(fèi)減免稅期間申報(bào)享受減免優(yōu)惠,并應(yīng)當(dāng)對六稅兩費(fèi)申報(bào)進(jìn)行相應(yīng)更正。

  4.增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用六稅兩費(fèi)減免政策。增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知,逾期仍不辦理登記的,自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠。

  上述納稅人如果符合國家稅務(wù)總局公告2022年第3號第一條規(guī)定的小型微利企業(yè)和新設(shè)立企業(yè)的情形,或登記為個體工商戶,仍可申報(bào)享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠。

  5.納稅人符合條件但未及時申報(bào)享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠的,可依法申請抵減以后納稅期的應(yīng)納稅費(fèi)款或者申請退還。

  (四)相關(guān)規(guī)定

  1.小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

  從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下:

  季度平均值=(季初值+季末值)÷2

  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

  年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

  2.2021年新設(shè)立企業(yè),登記為增值稅一般納稅人的,小型微利企業(yè)的判定按照國家稅務(wù)總局公告2022年第3號第一條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)執(zhí)行。

  3.2024年辦理2023年度匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的,納稅人申報(bào)享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠的日期截止到20241231日。

  四、相關(guān)文件

 ?。ㄒ唬敦?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)六稅兩費(fèi)減免政策的公告》(2022年第10號);?

  (二)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)六稅兩費(fèi)減免政策有關(guān)征管問題的公告》(2022年第3號)。

  五、有關(guān)問題

  (一)我公司為個人獨(dú)資企業(yè),是否可以申報(bào)享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠?

  答:個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè),如果屬于增值稅小規(guī)模納稅人,可以申報(bào)享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠。

  (二)我公司如何判斷是否可以按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠?

  答:小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè),從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項(xiàng)條件的,可在辦理首次匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠;對于新設(shè)立當(dāng)月即按次申報(bào)的,則根據(jù)設(shè)立時是否同時符合從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項(xiàng)條件來判斷是否可以按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠。

  (三)我公司是2020年度設(shè)立的企業(yè),已完成企業(yè)所得稅2021年度匯算清繳,確定是小型微利企業(yè),請問從何時起可以申報(bào)享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠?

  答:企業(yè)辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的,可自辦理匯算清繳當(dāng)年的71日至次年630日享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠;202211日至630日期間,納稅人依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠。

  (四)我公司是2021年的新設(shè)立企業(yè),尚未辦理過匯算清繳,能否申報(bào)享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠?

  答:登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè),從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項(xiàng)條件的,在辦理首次匯算清繳前,可按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠。

  (五)我公司為20223月新設(shè)立企業(yè),登記為一般納稅人,當(dāng)月購買房產(chǎn)并申報(bào)繳納印花稅,能否享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠?

  答:登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè),從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合設(shè)立時從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項(xiàng)條件的,設(shè)立當(dāng)月依照有關(guān)規(guī)定按次申報(bào)六稅兩費(fèi)時,可申報(bào)享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠。

  (六)我公司成立于20218月,屬于一般納稅人,今年3月剛剛完成首次匯算清繳申報(bào),如何確定是否可以申報(bào)享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠?

  答:按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的一般納稅人,自辦理匯算清繳的次月1日至次年630日,可申報(bào)享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠;確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人,自辦理匯算清繳的次月1日至次年630日,不得再申報(bào)享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠。新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后,按規(guī)定申報(bào)當(dāng)月及之前的六稅兩費(fèi)的,也依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可申報(bào)享受減免優(yōu)惠。

  (七)我公司成立于20219月,屬于一般納稅人,今年3月剛剛完成首次匯算清繳申報(bào),確定不屬于小型微利企業(yè),3月按次申報(bào)六稅兩費(fèi)時是否可以享受減免優(yōu)惠?

  答:不可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)六稅兩費(fèi)減免政策有關(guān)征管問題的公告》(2022年第3號)第一條第(二)項(xiàng)規(guī)定,按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人,按次申報(bào)的,自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年630日,不得再申報(bào)享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠。

  (八)我公司已按規(guī)定享受了其他優(yōu)惠政策,還可以繼續(xù)享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠嗎?

  答:增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個體工商戶已依法享受其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠。在享受優(yōu)惠的順序上,六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠是在享受其他優(yōu)惠基礎(chǔ)上的再享受。原來適用比例減免或定額減免的,六稅兩費(fèi)減免額計(jì)算的基數(shù)是應(yīng)納稅額減除原有減免稅額后的數(shù)額。

  (九)我公司同時申報(bào)享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠和重點(diǎn)群體、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策減免城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加,應(yīng)當(dāng)按什么順序處理?

  答:納稅人同時申報(bào)享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠以及重點(diǎn)群體、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策減免城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的,應(yīng)先享受重點(diǎn)群體、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策,再按減免后的金額申報(bào)享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠。

  (十)我公司是分支機(jī)構(gòu),登記為一般納稅人,是否可以申報(bào)享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠?

  答:企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制,由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額,以法人機(jī)構(gòu)為整體判斷是否屬于小型微利企業(yè)。企業(yè)所屬各個不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu),登記為增值稅一般納稅人的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)總機(jī)構(gòu)是否屬于小型微利企業(yè)來判別能否申報(bào)享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠。

  (十一)我公司為一般納稅人,申報(bào)202211日至630日期間的六稅兩費(fèi)時,如何判斷是否可以享受減免優(yōu)惠?

  答:202211日至630日期間,登記為一般納稅人的納稅人,依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠。

  從事國家非限制和禁止行業(yè)、登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè),根據(jù)申報(bào)期上月末是否同時符合從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項(xiàng)條件判斷是否可按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠;對于新設(shè)立當(dāng)月即按次申報(bào)的,則根據(jù)設(shè)立時是否同時符合從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項(xiàng)條件來判斷。

  登記為一般納稅人的新設(shè)立企業(yè),按規(guī)定辦理首次匯算清繳后,從次月1日至次年630日,依據(jù)匯算清繳的結(jié)果確定是否可申報(bào)享受減免優(yōu)惠;匯算清繳后,按規(guī)定申報(bào)當(dāng)月及之前的六稅兩費(fèi)的,也根據(jù)匯算清繳的結(jié)果確定是否可申報(bào)享受減免優(yōu)惠。

  (十二)我公司為小型微利企業(yè),逾期辦理或更正企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)后,是否需要相應(yīng)對六稅兩費(fèi)的申報(bào)進(jìn)行更正?

  答:登記為增值稅一般納稅人的小型微利企業(yè)、新設(shè)立企業(yè),逾期辦理或更正匯算清繳申報(bào)的,應(yīng)當(dāng)依據(jù)逾期辦理或更正申報(bào)的結(jié)果,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)六稅兩費(fèi)減免政策有關(guān)征管問題的公告》(2022年第3號)第一條第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)規(guī)定的六稅兩費(fèi)減免稅期間申報(bào)享受減免優(yōu)惠,并應(yīng)當(dāng)對六稅兩費(fèi)申報(bào)進(jìn)行相應(yīng)更正。

  (十三)我公司由增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為增值稅一般納稅人,還能享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠嗎?

  答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)六稅兩費(fèi)減免政策有關(guān)征管問題的公告》(2022年第3號)規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用六稅兩費(fèi)減免政策。但是,如果你公司符合小型微利企業(yè)條件,或者屬于個體工商戶,仍然可以據(jù)此享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠。

  (十四)我公司為增值稅小規(guī)模納稅人,已符合增值稅一般納稅人有關(guān)規(guī)定,但是還未進(jìn)行一般納稅人登記,還能按小規(guī)模納稅人享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠嗎?

  答:增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知,逾期仍不辦理登記的,自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠。

  (十五)我公司六稅兩費(fèi)的申報(bào)逾期了,是否還可以享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠?

  答:增值稅小規(guī)模納稅人逾期申報(bào)的六稅兩費(fèi)稅費(fèi)款的屬期在201911日至20241231日內(nèi),可申報(bào)享受六稅兩費(fèi)減免優(yōu)惠;登記為一般納稅人的個體工商戶逾期申報(bào)的六稅兩費(fèi)稅費(fèi)款的屬期在202211日至20241231日內(nèi),可申報(bào)享受減免優(yōu)惠;登記為一般納稅人的小型微利企業(yè)和新設(shè)立企業(yè)逾期申報(bào)的六稅兩費(fèi)稅費(fèi)款的屬期在202211日至20241231日內(nèi)的,符合文件規(guī)定情形的,也可申報(bào)享受減免優(yōu)惠。


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